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资源税法全文及政策解读一览

文章来源:和记娱乐平台

发布时间:2020-08-30 18:26

发布人和记娱乐

  资源税法实施日期确定为2020年9月1日起,那么资源税法有哪些方面的变化?水费会不会更贵?资源税法的实施给税收征管服务带来了哪些新的变化?

  第一条在中华人民国领域和中华人民国管辖的其他海域开发应税资源的单位和个人,为资源税的纳税人,应当依照本法缴纳资源税。

  《税目税率表》中实行幅度税率的,其具体适用税率由省、自治区、直辖市人民统筹考虑该应税资源的品位、开采条件以及对生态的影响等情况,在《税目税率表》的税率幅度内提出,报同级人民代表大会常务委员会决定,并报常务委员会和国务院备案。《税目税率表》中征税对象为原矿或者选矿的,应当分别确定具体适用税率。

  《税目税率表》中可以选择实行从价计征或者从量计征的,具体计征方式由省、自治区、直辖市人民提出,报同级人民代表大会常务委员会决定,并报常务委员会和国务院备案。

  实行从价计征的,应纳税额按照应税资源产品(以下称应税产品)的销售额乘以具体适用税率计算。实行从量计征的,应纳税额按照应税产品的销售数量乘以具体适用税率计算。

  第四条纳税人开采或者生产不同税目应税产品的,应当分别核算不同税目应税产品的销售额或者销售数量;未分别核算或者不能准确提供不同税目应税产品的销售额或者销售数量的,从高适用税率。

  第五条纳税人开采或者生产应税产品自用的,应当依照本法缴纳资源税;但是,自用于连续生产应税产品的,不缴纳资源税。

  根据国民经济和社会发展需要,国务院对有利于促进资源节约集约利用、等情形可以免征或者减征资源税,报常务委员会备案。

  前款的免征或者减征资源税的具体办法,由省、自治区、直辖市人民提出,报同级人民代表大会常务委员会决定,并报常务委员会和国务院备案。

  第八条纳税人的免税、减税项目,应当单独核算销售额或者销售数量;未单独核算或者不能准确提供销售额或者销售数量的,不予免税或者减税。

  第十条纳税人销售应税产品,纳税义务发生时间为收讫销售款或者取得销售款凭据的当日;自用应税产品的,纳税义务发生时间为移送应税产品的当日。

  纳税人按月或者按季申报缴纳的,应当自月度或者季度终了之日起十五日内,向税务机关办理纳税申报并缴纳税款;按次申报缴纳的,应当自纳税义务发生之日起十五日内,向税务机关办理纳税申报并缴纳税款。

  第十纳税人、税务机关及其工作人员违反本法的,依照《中华人民国税收征收管理法》和有关法律法规的追究法律责任。

  第十四条国务院根据国民经济和社会发展需要,依照本法的原则,对取用地表水或者地下水的单位和个人试点征收水资源税。征收水资源税的,停止征收水资源费。

  国务院自本法施行之日起五年内,就征收水资源税试点情况向常务委员会报告,并及时提出修改法律的。

  2011年11月1日前已依法订立中外合作开采陆上、海上石油资源合同的,在该合同有效期内,继续依照国家有关缴纳矿区使用费,不缴纳资源税;合同期满后,依法缴纳资源税。

  (一)低丰度油气田,包括陆上低丰度油田、陆上低丰度气田、海上低丰度油田、海上低丰度气田。陆上低丰度油田是指每平方公里原油可开采储量丰度低于二十五万立方米的油田;陆上低丰度气田是指每平方公里天然气可开采储量丰度低于二亿五千万立方米的气田;海上低丰度油田是指每平方公里原油可开采储量丰度低于六十万立方米的油田;海上低丰度气田是指每平方公里天然气可开采储量丰度低于六亿立方米的气田。

  (三)三次采油,是指二次采油后继续以聚合物驱、复合驱、泡沫驱、气水交替驱、二氧化碳驱、微生物驱等方式进行采油。

  (五)稠油,是指地层原油粘度大于或等于每秒五十毫帕或原油密度大于或等于每立方厘米零点九二克的原油。

  (七)衰竭期矿山,是指设计开采年限超过十五年,且剩余可开采储量下降到原设计可开采储量的百分之二十以下或者剩余开采年限不超过五年的矿山。衰竭期矿山以开采企业下属的单个矿山为单位确定。

  第十七条本法自2020年9月1日起施行。1993年12月25日国务院发布的《中华人民国资源税暂行条例》同时废止。

  [卜祥来]:资源税法是贯彻习生态文明思想、落实税收原则、完善地方税体系的重要举措,是绿色税制建设的重要组成部分。相比资源税暂行条例,资源税法吸收了近年来税收征管与服务上的有效做法,践行了以纳税人为中心的服务,体现了深化“放管服”的要求,具体有以下三个新变化:

  一是简并了征收期限,有利于减轻办税负担。原条例的纳税期限是1日、3日、5日、10日、15日或者1个月,具体期限还要由主管税务机关根据实际情况核定,与大多数税种的申报期限不统一、不衔接。新税法由纳税人选择按月或按季申报缴纳,并将申报期限由10日内改为15日内,与其他税种保持一致,这将明显降低纳税人的申报频次,切实减轻办税负担。

  二是规范了税目税率,有利于简化纳税申报。新税法以正列举的方式统一规范了税目,分类确定了税率,为简化纳税申报提供了制度基础。税务部门将据此优化纳税申报表,提高征管信息化水平,为纳税人提供更加便捷高效的申报服务。

  三是强化了部门协同,有利于纳税益。资源税征管工作专业性、技术性强,特别是对减免税情形的认定,需要有关部门的配合协助。例如,税法对衰竭期矿山开采的矿产品减征30%资源税,授权各省对低品位矿减免资源税,落实该政策的前提条件就是衰竭期矿山和低品位矿的认定。新税法明确,税务机关与自然资源等相关部门应当建立工作配合机制。良好的部门协作,有利于减少征纳争议,纳税人权益。

  税务部门将从现在起,全力以赴做好新税法实施有关准备工作,包括制定配套征管办法、优化表证单书和征管信息系统,做好税法宣传解读、纳税和业务培训等事项,确保资源税法明年9月1日顺利实施。

  二是优化完善表证单书和信息系统,精简表证单书数量和数据项,便于纳税人理解和填报。优化网报系统,提升网上申报速度;

  三是做好政策宣传解读、纳税和业务培训,确保政策落实到位,纳税服务优化到位,特别是重点培训办税服务厅和12366等一线窗口人员,及时准确为纳税人答疑解惑。

  [徐国乔]:资源税自1984年开征以来,经过逐步的和完善,税制要素已基本合理,运行也比较平稳。按照落实税收的要求,这次立法保持了现行的税制框架和税负水平总体不变的原则,对不适应社会经济发展和的要求做了适当的调整,所以将资源税暂行条例上升到了现在的资源税法。与现行的资源税制度相比,资源税法主要有以下三个方面的变化:

  一是统一了税目。按照现行制度的,中央层面列举了30多种主要资源的品目,没有列举的由省级人民具体确定。这次通过的资源税法对税目进行了统一的规范,将目前所有的应税资源产品都在税法中一一列明,目前所列的税目有164个,涵盖了所有已经发现的矿种和盐。

  二是调整了具体税率确定的权限。按照现行制度,资源税按不同的资源品目分别实行固定税率和幅度税率,实行固定税率的包括原油、天然气、中重稀土等等,其他资源实行幅度税率。对实行幅度税率的应税资源,由省级人民确定具体的税率。资源税法继续采用固定税率和幅度税率两类税率,对实行幅度税率的资源,按照落实税收原则的要求,明确其具体的适用税率由省级人民提出,报同级常委会决定。

  三是规范了减免税政策。现行的资源税减免政策既有长期性的政策,也有阶段性的政策,对现行长期实行而且实践证明行之有效的优惠政策税法做出了明确的,包括对油气开采运输过程中自用资源,和因安全生产需要抽采煤层气,免征资源税。对低丰度油气田,高含硫天然气,三次采油、深水油气田、稠油、高凝油、衰竭期矿山减征资源税。同时为了更好地适应实际需要,便于相机调控,税法授权国务院对有利于资源节约集约利用,等情形可以减免资源税,并报全国常委会备案。对共伴生矿、低品位矿、尾矿以及因意外事故和自然灾害等原因遭受重大损失的,税法授权各省、自治区、直辖市确定减免资源税的具体办法。谢谢。

  问:我们发现这次的资源税法明确了水资源税的试点问题,还提到如果说征收水资源税停收水资源费。请问两者之间的区别是什么,对于普通的家庭来说,大家担心水费会不会更贵?

  [徐国乔]:谢谢你的提问,我来回答一下这个问题。水资源税试点从2016年在省实施以来,已经三年多的时间了,这次税法把水资源税的有关纳入到税法的条款中去了,作了明确的。

  从2017年12月份,试点工作扩大到了9个省,主要是在缺水比较严重的几个地区,包括、天津等9个省份,即华北地区缺水比较严重的地区。水资源税试点采取费改税,是对取用地表水和地下水的单位和个人征收。在地下水超采地区取用地下水,特种行业取用水和超计划用水适用较高税率,正常的生产生活用水维持在原有的负担水平不变。

  从试点的实施情况看,总体平稳有序,征管也比较顺畅,税收调节的作用也逐渐呈现。主要是强化纳税人节水意识,地下水的超采,倒逼高耗水企业节水,提高用水效率。对个人来说,负担是没有增加的。考虑到水资源税处于试点阶段,征税制度需要通过试点探索和完善,直接在法律中征收水资源税的条件目前还不成熟,为了确保水资源税试点工作于法有据,资源税法授权国务院开展水资源税试点。

  下一步我们将会同有关部门充分考虑不同地区的水资源状况、取用水的类型和社会发展水平差异,完善水资源税制度,并且依照税法,向全国常委会报告,并提出修改法律的。谢谢。

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