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新法10处变化对2020年中级经济师考试影响有哪些

文章来源:和记娱乐平台

发布时间:2019-12-11 10:05

发布人和记娱乐

  【摘要】环球网校小编分享了“新法10处变化对2020年中级经济师考试影响有哪些?”以下介绍了新法10处变化对2020年中级经济师考试的影响、新法10处变化解析供大家参考……

  2020年中级经济师报名时间大概是在7-8月,考生可在提前备考的同时,免费预约短信提醒服务,届时环球网校会及时为大家推送2020年各地区中级经济师报名时间提醒,请及时预约!

  财政部发布了关于《中华人民国法(征求意见稿)》向社会公开征求意见的通知,通知中说明为完善税收法律制度,建立现代制度体系,财政部、税务总局联合起草了《中华人民国法(征求意见稿)》。

  占我国税收收入1/3的终于要立法了,我们一起看看都有哪些变化之处,而这一政策将会对2020年经济师考生有哪些影响呢?经济师考试《经济基础知识》、《财政税收专业知识与实务》多少会涉及到相关内容,下面,我们先来看看此次法(征求意见稿)的10处变化吧:

  【提示】将金融商品转让单独从金融服务中出来征税。范围本身没有大的调整,但是金融商品转让不再属于金融服务的征税范围。

  【提示】和企业所得税法思一致,不再区分劳务和服务。中,销售劳务(加工、修理修配),并入销售服务征税。

  在境内发生应税交易且销售额达到起征点的单位和个人,以及进口货物的收货人,为的纳税人。

  销售额未达到起征点的单位和个人,不是本法的纳税人;销售额未达到起征点的单位和个人,可以自愿选择依照本法缴纳。

  【提示】此处变化非常大。起征点不仅仅金额提高,更重要的是从一项免税优惠变更为征税范围的确定。在免税优惠中,起征点的仅适用于个人,即使考虑了小微企业的普惠型优惠,季度销售额30万的优惠也仅适用于小规模纳税人。现在的表述中,未达到起征点的单位和个人都不属于的征税范围,但可以自愿选择按本法缴纳。那是否相当于一般纳税人单位也可以采用起征点下不征税政策,我们拭目以待。之所以存在自愿选择纳税的情况,应该是考虑专用的开具需要,纳税人需要给交易购买方开具专用的话,那只能自愿选择缴纳后,才能开具专用。

  【提示】这里涉及一处小调整。现行政策中,境外的单位或者个人在境内销售劳务,在境内未设有经营机构的,优先以其境内代理人为扣缴义务人;在境内没有代理人的,以购买方为扣缴义务人。征求意见稿中,劳务并入了服务中,直接排除了代理人的扣缴义务,统一以购买方为扣缴义务人。

  (二)销售服务、无形资产(自然资源使用权除外)的,销售方为境内单位和个人,或者服务、无形资产在境内消费;

  【提示】此处调整很大。现行政策下,境内提供应税劳务,是指提供的应税劳务发生在境内;服务(租赁不动产除外)或者无形资产(自然资源使用权除外)的销售方或者购买方在境内。同时,政策给出了“完全发生在境外”的服务、无形资产、有形动产租赁不属于境内的例外条款。

  征求意见稿的表述更加清晰,直接描述为“境内消费”,可以避免争议的存在。比如我们争议很大的2018年SPV公司的那道考题。“7月15日,向甲公司支付商标使用费1000万元,咨询费800万元,7月30日向甲公司支付设计费5万元。甲公司未派遣相关人员来中国提供服务。

  处理过程中,咨询费和设计费需要征税,按调整之后的政策更容易理解,服务虽然在境外提供,但是要在境内消费,所以属于的征税范围。

  (1)单位和个体工商户将自产或者委托加工的货物用于非应税项目。随着非应税项目的取消,这条政策不再适用。

  (2)单位和个体工商户将自产、委托加工或购买的货物用于公益性捐赠。这条变化对考陪的影响最大,题目中有大量涉及到货物的公益性捐赠视同销售的处理,而且经常结合所得税捐赠的扣除一起考查。

  (3)单位或者个体工商户向其他单位或者个人无偿提供服务,但用于公益事业或者以社会为对象的除外。征求意见稿没有再给出此项,我们初步判断,涉及无偿提供服务,不再视同销售缴纳。

  一方面,此类纳税人投资、分配,会计上本来就要确认收入,也涉及到正常的开具,为视同销售没有必要;另一方面,不同的纳税人、不同的总分机构单独纳税,代销、总分支机构的移送涉及到的流转,那么开具,涉及到销售的确认。当然,具体到底如何执行,还要看正式文件和后续政策的出台。

  【提示】比较明显或根本性的变化是我们没有在征求意见稿中看到“单位或者个体工商户为聘用的员工提供服务”,现行政策下,单位为员工提供服务,不缴纳。比如我们举例常说,企业为员工提供班车,不用交。那么以后,是否意味着企业这笔收入也要依法缴纳,我们拭目以待。至于存款利息、征收征收补偿,很好理解,就不再多说了。

  (一)纳税人销售货物,销售加工修理修配、有形动产租赁服务,进口货物,除本条第二项、第四项、第五项外,税率为百分之十三。

  (二)纳税人销售交通运输、邮政、基础电信、建筑、不动产租赁服务,销售不动产,转让土地使用权,销售或者进口下列货物,除本条第四项、第五项外,税率为百分之九:

  (三)纳税人销售服务、无形资产、金融商品,除本条第一项、第二项、第五项外,税率为百分之六。

  【提示】此处税率没有太大的变化,仍然是三档税率(未变更为两档税率),平移了今年4月1日之后执行的新税率。值得期待的是,征收率直接为3%,没有“另有的除外”之类的表述。我们有理由认为,征求意见稿中取消了5%的征收率,统一更改为3%,进一步减轻企业的负担。当然,一切还要以正式出台的法及实施条例为准。

  进项税额,是指纳税人购进的与应税交易相关的货物、服务、无形资产、不动产和金融商品支付或者负担的额。

  【提示】现行政策下,金融商品转让,采用差额纳税,不得开具专用。按征求意见稿中的表述方法,金融商品转让有可能按正常销售来确认销项税额和进项税额,并且可以正常开具专用进行进项税额抵扣。那么这种思下,原来的金融商品转让负差不能跨年结转的政策是否失效,有待后续政策的说明。进项税额抵生变化之后,金融商品转让的会计核算方法也应做出相应调整,不能再采用“应交税费转让金融商品应交”科目进行核算。

  当期进项税额大于当期销项税额的,差额部分可以结转下期继续抵扣;或者予以退还,具体办法由国务院财政、税务主管部门制定。

  【提示】原暂行条例中只了结转下期继续抵扣的政策,执行上一直也是采用“只抵不退”。但是随着后续留抵税额退税政策的出台,这个思有所变化。征求意见稿中的予以退还是我们现行的留抵税额退税制度,还是会出台更加便捷的退税,我们期待后续政策的明朗化。

  (一)用于简易计税方法计税项目、免征项目、集体福利或者个人消费的购进货物、服务、无形资产、不动产和金融商品对应的进项税额,其中涉及的固定资产、无形资产和不动产,仅指专用于上述项目的固定资产、无形资产和不动产;

  【提示】相比现行的表述,征求意见稿中的表述更加简洁,而且范围更大。只要涉及非正常损失,那么不在限于货物、在产品、不动产及有限的几项服务。

  【提示】此处调整较大,取消了现在允许抵扣的旅客运输服务。强调直接用于消费的餐饮服务、居民日常服务和娱乐服务,若非直接用于消费的购入,按现行是可以抵扣进项税额的。比如我们最实务中争议最大的会议服务。现在通行的做法,我们接受会议服务,不管怎么开(各地开票的政策不同,大多数都要求分开开票),接受会议服务一方中涉及到的餐饮服务、娱乐服务,进项税都是不能抵扣的。但是对会议服务提供方而言,而且会议服务提供方的餐饮服务、娱乐服务等并不是企业自己提供了,涉及到对外采购,会议服务的提供方需要开票纳税,但无法抵扣进项税额。新征求意见稿解决了这个问题,对会议服务提供方而言,外购餐饮服务、居民日常服务和娱乐服务可以正常抵扣进项税额了。

  纳税人进口货物,按照组成计税价格和本法的税率计算应纳税额。组成计税价格和应纳税额计算公式:

  【提示】进口货物的组价公式不再采用“关税完税价格”,而是表述为“关税计税价格”。同时,强调计税价格中不含服务贸易相关的对价。服务贸易的对价包含哪些内容,是否所有的佣金和服务费都不纳入计税价格中,现在无法确定,有待进一步明确。

  的计税期间分别为十日、十五日、一个月、一个季度或者半年。纳税人的具体计税期间,由主管税务机关根据纳税人应纳税额的大小分别核定。以半年为计税期间的不适用于按照一般计税方法计税的纳税人。自然人不能按照固定计税期间纳税的,可以按次纳税。

  纳税人以一个月、一个季度或者半年为一个计税期间的,自期满之日起十五日内申报纳税;以十日或者十五日为一个计税期间的,自期满之日起五日内预缴税款,于次月一日起十五日内申报纳税并结清上月应纳税款。

  【提示】征求意见稿取消了计税期限中“1日、3日和5日”的,新增“半年”的计税期间。但具体如何适用,还要等后续细则的出台。

  此外,附则中第四十五条还给出了过渡性:本法公布前出台的税收政策确需延续的,按照国务院最长可以延至本法施行后的五年止。

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